未确认融资费用与未实现融资收益

2019-10-11 08:32 来源:成都会计网 阅读量:110

导读:未确认融资费用与未实现融资收益?未确认融资费用与未实现融资收益分别属于超过正常信用条件产生的费用与收益。前者一般是企业购买固定资产等长期资产.延期支付货款形成:后者一般是销售商品分期收款形成。那么下面我们就一起来了解一下未确认融资费用与未实现融资收益。

    未确认融资费用与未实现融资收益

  未实现融资收益,属资产类科目,它是长期应收款的备抵账户;

  未确认融资费用,属负债类科目,它是长期应付款的备抵账户。

  未确认融资费用

  一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

  二、本科目可按债权人和长期应付款项目进行明细核算。

  三、未确认融资费用的主要账务处理。

  (一)企业融资租入的固定资产,在租赁期开始日,按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用),借记“在建工程”或“固定资产”科目,按最低租赁付款额,贷记“长期应付款”科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记本科目。

  采用实际利率法分期摊销未确认融资费用,借记“财务费用”、“在建工程”等科目,贷记本科目。

  (二)购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的,应按购买价款的现值,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按应支付的金额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记本科目。

  采用实际利率法分期摊销未确认融资费用,借记“在建工程”、“财务费用”等科目,贷记本科目。

  四、本科目期末借方余额,反映企业未确认融资费用的摊余价值。

  未实现融资收益

  一、本科目核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

  二、本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。

  三、未实现融资收益的主要账务处理。

  (一)出租人融资租赁产生的应收租赁款,在租赁期开始日,应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和,借记“长期应收款”科目,按未担保余值,借记“未担保余值”科目,按融资租赁资产的公允价值(最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和),贷记“融资租赁资产”科目,按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记本科目。

  采用实际利率法按期计算确定的融资收入,借记本科目,贷记“租赁收入”科目。

  (二)采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款,满足收入确认条件的,按应收的合同或协议价款,借记“长期应收款”科目,按应收的合同或协议价款的公允价值,贷记“主营业务收入”等科目,按其差额,贷记本科目。涉及增值税的,还应进行相应的处理。

  采用实际利率法按期计算确定的利息收入,借记本科目,贷记“财务费用”科目。

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。

未确认融资费用与未实现融资收益

  未实现融资收益和未确认融资费用区别:

  1、会计科目不同:

  “未确认融资费用”科目编号2702,科目性质为负债类,在编制财务报表时作为长期应付款的抵减项目,即在资产负债表中,“长期应付款”项目以“长期应付款”科目余额减去“未确认融资费用”科目余额和一年内到期的长期应付款金额填列。

  未实现融资收益将能够带来未来经济利益的相关支出全部由当期投资收益承担,有失配比性。在会计科目中属于资产类。

  2、具体内容不同:

  未确认融资费用账户所反映的内容,是融资租入资产(如固定资产、无形资产)或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用。

  未实现融资收益是指未收到租金并未获担保的部分。

  3、会计处理不同:

  未确认融资费用,由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息,因为融资租赁本身就包含了融资的目的。

  未实现融资收益对预期收益就不计或少计,而且对于超过一个租金支付期未收到租金的应停止确认融资收入,其原已确认的融资收入应予以冲回,转作表外核算。

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