支付境外费用要交增值税吗

2019-10-29 10:11 来源:成都会计网 阅读量:166

导读:支付境外费用要交增值税吗?随着经济的发展,现在的企业的涉外业务越来越多。需要支付的境外费用也较以前多很多,例如:咨询费,服务费,境外认证费,特许权使用费等。今天我们主要来讲支付境外费用要交增值税吗?

      支付境外费用要交增值税吗

  根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2:

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:“一、(九)扣缴增值税适用税率。境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。”之规定,支付设计费用代扣代缴增值税的税率为6%.

支付境外费用要交增值税吗

  对境外支付经营费用款项的涉税情况分类如下:

  一、增值税

  在中国境内发生增值税应税业务的纳税人要交增值税。通常情况下,境内的增值税业务是:

  1、销售服务或无形资产的销售方或购买方在境内;

  2、不动产相关的销售或租赁中,不动产在中国境内;

  3、矿产资源使用权的转让的,矿产资源在中国境内;

  4、销售货物的,货物的起运地或所在地在中国境内;

  5、劳务的发生地在中国境内;

  特殊情况

  以下境内单位作为购买方,购买境外单位的业务,不属于境内增值税业务:

  1、境外单位提供的完全在境外发生的服务;

  2、境外单位提供的完全在境外使用的无形资产和有形动产;

  根据以上规定,向境外单位支付我国增值税应税业务的款项时,境外机构在境内没有经营机构、场所的,付款方应代扣代缴增值税及附加税费;

  二、企业所得税

  1、不考虑税收协定的情况

  非居民企业在中国设立经营机构、场所的,就来源于中国境内、外的与该机构、场所有关的所得(收入减成本、费用等扣除项后),适用25%的税率缴纳企业所得税;

  非居民企业在中国境内没有设立机构、场所,或在中国境内取得的与经营机构、场所无关的所得,按预提所得税税率10%,由付款方代扣代缴所得税;

  2、有税收协定的情况

  一般税收协定约定,营业机构、场所的营业利润在非居民国家缴纳企业所得税,只有当营业机构、场所在中国境内构成常设机构时,要在中国境内就与该营业机构、场所相关的境内、境外所得缴纳企业所得税;

  没有设立机构、场所,或与经营机构、场所无关的所得,按税收协定约定的预提税率,由付款方代扣代缴所得税。

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