企业所得税关于长期待摊费用的规定

2019-11-04 08:18 来源:成都会计网 阅读量:179

导读:欢迎大家登录今天的学习时间,今天要和大家分享的是企业所得税关于长期待摊费用的规定。在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。下面小编就带大家好好学一学。

  企业所得税关于长期待摊费用的规定 

  企业所得税法:第十三条在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

  (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

  (二)租入固定资产的改建支出;

  (三)固定资产的大修理支出;

  (四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

  企业所得税法实施条例:第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

  企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。

  第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

  (一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

  (二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

  企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

企业所得税关于长期待摊费用的规定

  长期待摊费用如何摊销

  1、已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

  从定义可以看出,改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言,小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的,所以只能通过长期待摊费用核算,并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。

  2、经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权,因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出,不能计入固定资产成本,只能计入长期待摊费用,在协议约定的租赁期内平均分摊。

  对于“经营租入固定资产的改建支出”,企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。

  3、符合税法规定的固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

  企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

  ① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

  ② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

  符合以上两项条件的大修理支出,在发生时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“原材料”、“银行存款”等科目;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销,借记相关资产的成本或者当期损益科目,贷记“长期待摊费用”科目。

  4、其他长期待摊费用,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得低于3年。

  新企业所得税法关于业务招待费的规定:

  企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  是这样,在日常业务中,发生的招待费,全额记入销售费用或管理费用--业务招待费中,待2009年初进行2008年的所得税汇算清缴时,按税法的规法,超过业务招待费40%或高于全年销售(营业)收入5%以上的部分,做纳税调整增加。

  例如,日常业务,发生招待费50000元

  借:管理费用--业务招待费50000

  贷:银行存款/现金50000

  09年年初汇算清缴时,业务招待费40%的部分即20000做纳税调整增加。如果08年全年的销售收入(营业收入)为100000元,则业务招待费只用10000*5%=5000元的部分可在税前扣除,超过部分,即45000元要在纳税调整增加。

  关于企业所得税关于长期待摊费用的规定还有一些其他详情,今天由于时间有限,只能给大家介绍这么多,不过我们还会在以后的链接里逐一给大家公布,大家如果对此类问题感兴趣,不妨过来学习一下,感谢收看,再见。