亏损递延所得税资产会计分录

2019-11-03 08:34 来源:成都会计网 阅读量:180

导读:递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。今天小编为大家讲解亏损递延所得税资产会计分录编制方法,各位一定要认真学习哦。

  亏损递延所得税资产会计分录

  一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

  借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少.

    贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.

亏损递延所得税资产会计分录

  关于亏损企业确认递延所得税资产

  企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年,对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损,虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的。

  但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用,均能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税,可视同可抵扣暂时性差异,在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时,该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产,同时,减少当期确认的所得税费用。

  递延所得税是一个纯会计记录问题,不涉及税务局,所以报给税务局报表没影响,其次亏损要确认递延所得税资产是需要条件的,简单说就是未来12月内要盈利,如果不能确定就不确认,具体数额是按照应纳税所得额(负数)来确认的,递延所得税资产通常每年年末确认一次即可。

  以上就是亏损递延所得税资产会计分录的编制方法,希望大家认真学习。亏损要确认递延所得税资产是需要条件的,简单说就是未来12月内要盈利,如果不能确定,就不确认。具体数额是按照应纳税所得额(负数)来确认的。更多有用会计咨询请关注本网。