企业所得税怎样弥补以前亏损

2019-11-04 08:27 来源:成都会计网 阅读量:195

导读:弥补亏损是我国国营企业发生亏损时,由国家预算或上级部门拨款弥补的部分。国营企业的计划亏损由国家在当月一次或分次拨款弥补。那么企业所得税怎样弥补以前亏损呢?下面小编就来为大家详细讲解一下吧,各位一定要认真阅读下文。

  企业所得税怎样弥补以前亏损

  弥补亏损就是税前利润可以用来弥补以前年度的亏损,弥补完后在进行应纳税计算,但只能弥补五年内。

  依据《企业所得税法》:

  第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

  第十八条 企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

  弥补方法:

  1、企业内部弥补,即由本企业以后的应纳税所得额或由本行业或集团内部的盈亏互抵来弥补。

  2、企业外部弥补,即通过向外投资而分回的利润或通过资产重组来弥补。

    3、通过弥补亏损后适用低税率。

    国营企业的计划亏损由国家在当月一次或分次拨款弥补;超计划亏损以及经营性亏损,须由企业及其主管部门说明原因,提出改进措施,按照规定程序报经批准后由国家弥补。弥补亏损在“利润分配”帐户核算。月份终了,企业按规定计算出当月应由预算弥补的亏损,借 (增) 记“应弥补亏损”科目,贷(减) 记“利润分配”科目。

    根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十八条规定: 条例(中华人民共和国企业所得税法实施条例)第十一条规定的弥补亏损期限,是指纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,1年弥补不足的, 可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。

企业所得税怎样弥补以前亏损

  季度所得税申报表中利润总额和弥补以前年度亏损应该怎么填?

  根据《关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]635号,实际利润额=本年度利润总额-以前未弥补亏损-不征税收入-免税收入。

  “利润总额”本期金额填9万元,第一季度为31万元上期已申报,故累计金额不需填列,表格自动填列为40万元。以前年度无亏损则本期按9万元申报计算所得税;

  上一年度亏损50万元的,在第一季度报告时应弥补上一年度亏损50万元,并填写50万元一栏弥补上一年度亏损。第一季度申报-19万元不缴纳季度所得税,第二季度继续补偿。本期实际利润为-10万元,不缴纳所得税。

  上一年度亏损20万元的,第一季度弥补上一年度亏损20万元,并填写上一年度亏损栏20万元。第一季度所得税由11万元组成。当期实际利润为9万元,所得税按9万元计算缴纳。

  企业所得税怎样弥补以前亏损?以上就是小编为大家提供的答案,希望采纳。企业发生亏损,可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补。本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。更多会计资讯,请关注本网其他内容。