一般纳税人开具房屋租赁增值税税率

2019-11-07 09:09 来源:成都会计网 阅读量:80

导读:房屋租赁是房屋使用价值零星出售的一种商品流通方式.房屋租赁是指出租人(一般为房屋所有权人)将房屋出租给承租人使用,由需要租房的人向出租人支付租金的行为.那么我们同样需要知道一般纳税人开具房屋租赁增值税税率是多少.

一般纳税人开具房屋租赁增值税税率

有5%和11%二种.时间分界点是2016年4月30日.取得房屋(购入和租入),分界点之前的可以选择适用简易5%还是11%.之后的只能按照11%.

租赁费开增值税专用发票:有形动产租赁税率是17%;提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

出租不动产如何缴纳增值税

一、一般纳税人出租不动产

(一)一般情况

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)附件一-营业税改征增值税试点实施办法(以下简称"营改增试点办法"):

第十五条 增值税税率:

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%……

第十七条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法.

第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税

第二十一条 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式

一般纳税人开具房屋租赁增值税税率

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税【2016】68号)(以下简称"68号文件"):

房地产开发企业中的一般纳税人,出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目,应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知(财税【2018】32号)(以下简称"调整通知"):

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%.

六、本通知自2018年5月1日起执行.此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的,以本通知为准.

根据《营改增试点办法》的规定可知,一般纳税人租赁不动产的增值税税率为11%,根据《调整通知》可知,自2018年5月1日起,原适用11%税率的,调整为10%.因此,一般情况下,一般纳税人出租不动产的税率为10%,增值税=含税销售额/(1+10%)*10%.

(二)特殊情况

1、5%征收率

《营改增试点办法》:

第十七条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法.

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更.

第三十四条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

一般纳税人出租房屋选择简易计税开具5%的增值税发票可不可以抵扣进项税

一般纳税人出租单位房屋,按简易办法征收增值税,可以开具增值税发 票,但不得抵扣进项税额.

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》:

第三十四条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:

纳税额=销售额×征收率

但承租房屋的付款方索取到简易计税所开出的专票是可以抵扣进项税额的.

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