预售款方式纳税义务发生的时间

预售款方式纳税义务发生的时间

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第(四)项规定,采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天.

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第一条第(二)项规定,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入.

根据上述规定可知,采取预收款方式销售大型设备,该大型设备生产周期超过12个月,增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;企业所得税纳税义务发生时间为发出商品时,即在发出商品时确认收入.因此,对于生产周期超过12个月的大型设备,增值税和企业所得税纳税义务发生时间的确认是不同的.

预售收入是否可作为业务招待费计算基数

我公司从事房地产开发业务,开发产品尚未完工,和客户签订房地产预售合同有预售收入,请问业务招待费的计算基数如何确定?

根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)第六条规定:企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,应确认为销售收入的实现.

同时,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知的通知(京国税发[2009]92号)也明确:"二、关于计算广告和业务宣传费、业务招待费的基数问题房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数".

因此,企业的预售收入可以作为业务招待费的计算基数.

预售款方式纳税义务发生的时间怎么确定?预售款方式纳税义务,一般是货物发出的时间确认收入,但是对于生产周期超过12个月的预售方式销售产品,按照收到预收款或者按照合同约定收款时间确认收入.