公益性捐赠视同销售确认为什么收入

2019-11-28 09:28 来源:成都会计网 阅读量:108

导读:公益性捐赠是指具有爱心的纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠.那么关于公益性捐赠视同销售确认为什么收入,这是会计需要了解的一方面.

公益性捐赠视同销售确认为什么收入

因为捐赠视同销售是需要在会计处理上按市场价值计算确认销项税,所以在会计处理上并没有确认收入,也就是减少的商品是按购入价或成本价核算的,只是销项税是按市场价算出的.

公益捐赠的视同销售收入会影响作为基数的利润吗

非货币性资产对外捐赠按照税法规定确认的视同销售收入,不影响公益捐赠限额的计算基数利润总额.

基数利润为企业所得税的计算基数是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后,即为应纳税所得额.

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

税收调整项目金额包括两方面的内容:一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额;二是企业按税法规定准予扣除的税收金额.

公益性捐赠视同销售确认为什么收入

公益性捐赠算不算视同销售

公益性捐赠,算视同销售.

根据国税函(2009)828号文规定,资产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途要视同销售

税法规定的视同销售情况:

(1)货物交付他人代销;

(委托方的处理,视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)

(2)销售代销货物;

(受托方的处理,按收取的手续费确认收入)

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(不确认收入)

(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(5)将自产、委托加工或购买的货物用于投资;

借:长期股权投资

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处,"企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同"】

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人.

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

提示:以上8种情况中,第(3)、(4)、(8)种情况不确认收入,其他的情况都要确认收入.

视同销售货物的销售额如何确定

按下列顺序确定销售额:

(1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定.

(2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.

(3)按组成计税价格确定:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物,其组成计税价格应加计消费税额,按组成计税价格确定售价.

成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本;

成本利润率是指:

(1)属于应从价定率征收消费税的货物为甲类卷烟、粮食白酒适用10%;小轿车适用8%;贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、越野车适用6%;乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其它酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、小客车5%.

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