如何确定预收账款纳税义务发生时间

2019-10-15 10:01 来源:成都会计网 阅读量:179

导读:预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款,企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。那么增值税纳税义务发生时间是怎么规定的?如何确定预收账款纳税义务发生时间?下面我们就来了解一下吧。

  如何确定预收账款纳税义务发生时间

  1、增值税:采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

  2、消费税:采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;

  增值税纳税义务发生时间

  一、销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。同时,对于“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”,按销售结算方式的不同,又具体规定为:

  1、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

  2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

  3、采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

  4、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

  5、委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

  6、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

  7、纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。

  二、进口货物,为报关进口的当天。

  消费税纳税义务发生时间

  一、纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式分别为:

  1、 采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;

  2、采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;

  3、采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;

  4、采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

  二、纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。

  三、纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。

四、纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天

如何确定预收账款纳税义务发生时间

  预收账款需要交税么?该如何做账?

  不需要。因为预收货款时,收入还没有实现。这是企业的一项负债。

  分录:

  借:银行存款

  贷:预收账款

  有张进项发票该如何做账报税——先认证,在认证的当月做账抵扣

  借:原材料(或库存商品等科目)

  应交税费--应交增值税--进项税额

  贷:银行存款(或应付账款等科目)

  预收账款是以买卖双方协议或合同为依据,由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债,这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。关于如何确定预收账款纳税义务发生时间小编做了以上总结,大家都清楚了吗?