收到不能抵扣的进项发票怎么做账

2019-10-09 09:30 来源:成都会计网 阅读量:154

导读:按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产和非正常损失所对应的进项,进项税额不得从销项税额中抵扣。那么收到不能抵扣的进项发票怎么做账呢?接下来小编带大家一起了解一下吧。

  收到不能抵扣的进项发票怎么做账

  企业在取得增值税专用发票时,由于使用商品使用在不能丢的项目上,不能抵扣,但可以认证,认证以后做进行税额转出即可。

  1、非应税项目:用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出进项税额转出例:某企业对厂房进行改建,领用本厂购进的原材料1500元,应将原材料价值加上进项税额255(17%)元计入在建工程工程成本(注:购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的,不用做进项税额转出)。

  2、免税项目:用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出例:某自行车厂既生产自行车,又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元,购进原材料时支付进项税170元,其会计处理如下:借:基本生产成本--轮椅 1170贷:原材料 1000应交税金-应交增值税(进项税额转出) 1703、非正常损失:购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出。

  如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理。

4、集体福利:用于集体福利和个人消费的进项税额转出。

收到不能抵扣的进项发票怎么做账

  本月没有认证的进项发票如何做账

  1.进项发票未认证时,做分录:

  借:原材料/库存商品

  应交税费-待抵扣增值税进项

  贷:银行存款/应付账款

  2.认证通过,抵扣时做分录:

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:应交税费-待抵扣增值税进项

  3.注意:发票开出180天内,必须认证抵扣.

  关于收到不能抵扣的进项发票怎么做账我们就先学到这里吧,若购买永远不能抵扣的服务,如餐饮服务、娱乐服务、贷款服务等,建议不要取得专用发票,要求对方开具普通发票;若购买暂时不能抵扣的固定资产、无形资产、不动产,要取得专用发票并认证、抵扣、转出,待以后改变用途时再按照相关规定计算可抵扣的金额。

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