免抵退税会计分录怎么写

2019-10-22 07:54 来源:成都会计网 阅读量:177

导读:公司当月缴纳增值税时符合税局的免抵退税政策,就依据此进行了申请免抵退税,在银行账户中获得了这笔退税额后,会计在做账计分录的时候就会比较由于,不知道免抵退税会计分录怎么写?

免抵退税会计分录怎么些  

  从一个案例来直观了解:

  【例】假设某免抵退企业,为一般纳税人,2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国,FOB价为RMB1?000?000元,成本为650?000元,征税率17%,退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报,计算的免抵退税额为150?000元,假设其中出口退税50?000元,免抵税额100?000元,当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20?000元。

  企业会计处理如下:

  ①2014年6月份出口时:

  确认会计收入:

  借:应收账款 1000000

  贷:主营业务收入-出口销售收入 1000000

  同时结转成本,此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额,只结转库存商品:

  借:主营业务成本 650?000

  贷:库存商品 650000

  ②2014年7月份进行免抵退正式申报时:

  借:主营业务成本 20000

  贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 20000

  ③免抵退正式申报的次月,确认出口退税:

  借:其他应收款-应收出口退税 50000

  应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 100000

  贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 150000

  ④收到出口退税款时:

  借:银行存款 50000

  贷:其他应收款-应收出口退税 50000

免抵退税会计分录怎么写

  出口退税会计分录怎么做

  1.不予免征和抵扣税额

  借:主营业务成本(出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额)

  货:应交税金-应交增值税-进项税额转出

  2.应退税额:

  借:应收补贴款-出口退税(应退税额)

  货:应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)

  3.免抵税额:

  借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)

  货:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)

  4.收到退税款

  借:银行存款

  货:应收补贴款-出口退税

  免抵退税会计分录怎么写?看过免抵退税的会计分录后会知道它在做账上是不难,可能在申请免抵退税时有一定的难度,不熟悉流程的会计容易走弯路我,为此最好是能一开始就做好免抵退税的工作。