季度预交企业所得税的会计分录怎么写

2019-10-23 09:06 来源:成都会计网 阅读量:128

导读:公司缴纳企业所得税是按季度交,每三个月申报缴纳一次企业所得税。在公司当月为缴纳企业所得税多了一笔支出,月底会计就需要为企业所得税而进行申报纳税。那么,季度预交企业所得税的会计分录怎么写?

  季度预交企业所得税的会计分录怎么写

  1、预交所得税可以计提,也可以不计提。既然是预交,建议预交时不计提,年底时一并计提,否则年底多退少补时还要补提或冲回,比较麻烦,账面看着也不干净。

  日常预交时

  借:应交税费-所得税

  贷:银行存款

  年底合计一下“应交税费-所得税”科目借方余额,一并计提

  借:所得税费用

  贷:应交税费-所得税

  同时结转

  借:本年利润

  贷:所得税费用

  2、可以,直接做到“应交税费-所得税”的借方,资产负债表上用负数表示。等年底计提后,这个负数就核销了。

  借:应交税费-所得税

  贷:银行存款

  3、如果计提,理论上讲应该在某季度的最后一个月,这样才符合权责发生制原则。例如,4月预交一季度所得税,3月底计提

  借:所得税费用

  贷:应交税费-所得税

  4月份预交时

  借:应交税费-所得税

  贷:银行存款

  如果在交纳月份计提也可以,不是什么大问题,交纳的同时计提,把上面的分录反过来做,先做交纳的,再做计提的。只要在同一个月做,先后顺序不是原则问题。

季度预交企业所得税的会计分录怎么写

  预售房款预缴企业所得税的会计处理

  按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第六条的规定,企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入,应确认为销售收入,缴纳企业所得税。会计上,由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因,预售房款不符合收入确认条件,应当作“预收账款”处理。因此,国税发〔2009〕31号文件第九条规定,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。

  金马地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘,签订商品房预售合同金额1.2亿元,按照合同约定,当月收款5500万元,其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定,A项目的计税毛利率为15%。

  金马地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时,“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率,计算预计毛利额1800万元,计入当期应纳税所得额,缴纳企业所得税450万元。通常情况下,企业还应当作如下会计分录:

  借:递延所得税资产    4500000

  贷:应交税费——应交企业所得税  4500000

  在预售房款符合收入确认条件时,计提企业所得税:

  借:所得税费用 4500000

  贷:递延所得税资产 4500000

  实际操作中,房地产开发企业在开盘预售之前,会计上“主营业务收入”为0,而期间费用应当计入当期损益,因此利润总额往往会出现负数,也就是亏损。开盘预售时,一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额,另一方面允许弥补以前年度亏损,然后计算实际利润额,缴纳企业所得税。

  也就是说,如果金马地产公司2013年待弥补亏损为500万元,2014年第1季度会计利润为-200万元,第2季度会计利润为-100万元,则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为(1800-500-200-100)×25%=250(万元)。在这种情况下,上述会计处理就出了问题,会计上反映应缴企业所得税450万元,实际缴纳企业所得税250万元。

  因此,笔者建议房地产开发企业在开盘预售时,应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”,将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”,将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额,贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下:

  借:递延所得税资产     4500000

  贷:所得税费用    2000000

  应交税费——应交企业所得税  2500000

  在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时,第4行“利润总额”本期填报-100万元,累计填报-300万元;第5行“加:特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元;第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元;第9行“实际利润额”自动生成1000万元,第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样,会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致,与季度预缴所得税申报表也一致。

  季度预交企业所得税的会计分录怎么写?除了要清楚具体分录做法外,对于企业所得税季度申报缴纳的流程跟实际的做法也要清楚,企业所得税计算的内容等也要知道,保证正确缴纳企业所得税。